O que é um atributo de imposto?

Um atributo tributário é um dentre uma série de medidas específicas no processo de cálculo do imposto de renda federal que beneficia o contribuinte. É relevante nos casos em que um contribuinte está insolvente ou falido. O contribuinte deve renunciar a alguns ou todos os benefícios dos atributos fiscais em troca de receber tratamento favorável em relação à falência.

Contexto

Quando uma pessoa recebe proteção contra falência e tem dívidas liquidadas no final do processo de falência, ela efetivamente obteve um ganho financeiro. Em princípio, tal ganho deveria contar para o lucro tributável. A seção 108 do Código da Receita Federal exclui especificamente que esses ganhos sejam contados como receita tributável. Esta é uma medida especial projetada para refletir que a pessoa está em dificuldades financeiras.

Justificativa

A seção 108 foi criada para ajudar o contribuinte individual, limitando o custo dessa ajuda ao público contribuinte em geral. Para este fim, as regras exigem que qualquer pessoa que tenha uma dívida expulsa excluída do lucro tributável reduza seus atributos fiscais tanto quanto possível até o ponto em que o valor da redução seja igual à dívida liquidada.

Atributos

Existem sete atributos de impostos, listados em uma ordem específica. São eles: perda operacional líquida de qualquer negócio; transacções de créditos comerciais; crédito fiscal mínimo; perdas de capital; a base da propriedade; perda de atividade passiva e transferência de crédito; e créditos fiscais estrangeiros.

Base de propriedade é o valor que uma pessoa usa como preço de custo de um ativo. Reduzir a base, portanto, significa que a pessoa acaba pagando mais em impostos sobre ganhos de capital quando vende o ativo.

Aplicação

O contribuinte deve usar o Formulário 982 do IRS para reduzir esses atributos fiscais na ordem especificada, tomando a redução total possível para cada um, antes de passar para o próximo. Isso continua até que todo o valor da dívida tenha sido contabilizado, ou todos os atributos tenham sido reduzidos o máximo possível.

A redução e a dívida descarregada normalmente devem ser combinadas em dólar por dólar. No entanto, todos os 33, 3 centavos de redução nas transmissões de créditos contam como uma contrapartida de US $ 1 de dívida liquidada.